税务会计期末考试题及答案(税务会计期末考试题及答案2021)

志成会计 会计分录 2022-10-16 11:53 28

税务师考试《财务会计》真题

2020年综合分析题:

财务管理中心--黎翀鹏

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人,黄河公司为建筑施工企业,适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型的建造工程合同,具体与合同内容及工程进度有关资料如下:

  (1)该工程的造价为4 800万元,工程期限为一年半,黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工,预计可能发生的总成本为3 000万元。

  (2)2019年6月30日,该工程累计实际发生成本900万元,黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 600万元,黄河公司实际收到价款1 400万元。

  (3)2019年12月31日,该工程累计实际发生成本2 100万元,黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 200万元,黄河公司实际收到价款1 500万元。

  (4)2020年6月30日,该工程累计实际发生成本3 200万元,兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2 000万元,并支付工程剩余价款2 332万元。

  (5)假定上述合同结算价款均不含增值税税额,黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务,兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税税款。

  (6)假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于一段时间履行的履约义务,黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据资料,回答以下问题:

  (1)下列各项中,属于收入确认条件的有( )。

  A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

  B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

  C.该合同具有商业实质

  D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回

  E.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

答案:ABCE;D选项应该是“很可能收回”,题干是“可能”错误。

  (2)2019年6月30日,黄河公司应确认该工程的履约进度为( )。

  A.25% B.30% C.33% D.40%

答案:B;答案解析:900÷3000=30%

  (3)2019年6月30日,黄河公司“合同结算”科目的余额为( )万元。

  A.200 B.180 C.160  D.0

答案:C;答案解析:1、确认收入金额=4800×30%=1440万元;

2、“合同结算”科目期末余额=1600-1440=160万元;

3、相应的会计分录:

借:合同结算--收入结转 1440

贷:主营业务收入 1440

借:合同履约成本 900

贷:银行存款 900

借:主营业务成本 900

贷:合同履约成本 900

借:应收账款 1744

贷:合同结算--价款结算 1600

应交税费--应交增值税(销项税额) 144

借:银行存款 1400

贷:应收账款 1400

(4)2019年12月31日,黄河公司应确认主营业务收入为( )万元。

A.1 440 B.1 600 C.1 744 D.1 920

答案:D;答案解析:

完工进度=2100÷3000=70%

本期收入确认=4800×70%-1440=1920万元。

相应的会计分录:

借:合同结算--收入结转 1920

贷:主营业务收入 1920

借:合同履约成本 1200 (2100-900)

贷:银行存款 1200

借:主营业务成本 1200

贷:合同履约成本 1200

借:应收账款 1308

贷:合同结算--价款结算 1200

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)108

借:银行存款 1500

贷:应收账款 1500

(5)2020年6月30日,黄河公司应确认主营业务成本为( )万元。

A.1 300 B.1 200 C.1 100 D.1 000

答案:C; 答案解析:

本期确认的主营业务成本=3200-2100=1100万元;

相应的会计分录为:

借:合同履约成本 1100

贷:银行存款 1100

借:合同结算--收入结转 1440 (4800-1440-1920)

贷:主营业务收入 1440

借:主营业务成本 1100

贷:合同履约成本 1100

借:应收账款 2180

贷:合同结算--价款结算 2000

应交税费--应交增值税(销项税额) 180

借:银行存款 2332

贷:应收账款 2332

(6)该工程全部完工后,上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为( )万元。

A.1 600 B.1 800 C.1 200 D.1 400

答案:A;答案解析:利润总额=收入-成本费用=4800-3200=1600万元。

结论:本题目考察的是完工百分比和“合同结算”等科目的运用,比较容易得分,只要熟悉运用好“合同结算”科目,并做到细心、耐心就能得满分,大家在考场应试时,要留出相应时间来做综合分析题,该题目相对于多选题来说,更容易拿分,满分12分,我们拿下8、10分并不难,所以大家不要轻易放弃。

你做题目时,做几遍能全部答对呢?欢迎留言,更欢迎大家一起来讨论更好的解题方法,把你的解题思路留言给我,好吗?

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