借贷会计科目(借贷会计科目怎么理解)

志成会计 会计分录 2022-10-16 08:48 24

初级会计实务

借贷记账法不是一开始就有的,是由单式记账法发展而来的,复式记账可以反映资金的来龙去脉,更加科学合理。举个栗子,企业去购买材料,花了100元,单式记账只记现金减少了100元,至于100元花到哪里去了,不知道,就更不知道这100元花的合不合理了;而复式记账法下,既记现金减少100元,又记材料增加100元,那么你就会很清楚这个钱花到哪里了,也知道这个钱花的是否合理了。我国会计准则规定,企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。因此,我们只介绍借贷记账法相关内容。

借贷记账法

借贷记账法,是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据,以“借”和“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则,全面、系统地反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

这里的“借”、“贷”没有任何意义,只是记账符号。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。至于“借”表示增加,还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

借贷记账法的账户结构

账户类别

借方记录

贷方记录

余额方向

资产类

增加

减少

借方

负债类

减少

增加

贷方

所有者权益类

减少

增加

贷方

成本类

增加

减少

借方

损益类

费用类

增加

减少

无余额

收入类

减少

增加

无余额

1资产类和成本类账户结构

资产类/成本类

期初余额

本期借方发生额

本期贷方发生额

期末余额

期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

2.负债类和所有者权益类账户结构

负债类/所有者权益类

本期借方发生额

期初余额

本期贷方发生额

期末余额

期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

3.损益类账户结构

收入类/费用类

本期借方发生额

本期贷方发生额

【提示】损益类账户期末要结转到“本年利润”账户当中,所以期末是无余额的。此外,关于借方增加还是贷方增加,其实我们只需要了解扩展的会计等式,资产=负债+所有者权益+利润→资产=负债+所有者权益+(收入-费用)→资产+费用(成本)=负债+所有者权益+收入,凡是在扩展会计等式左边的要素,增加就在左边,即借方登记增加,贷方登记减少;凡是在扩展会计等式右边的要素,增加就在右边,即贷方登记增加,借方登记减少,除收入/费用类期末没有余额外,余额方向与扩展会计等式中方向也是一致的。

借贷记账法的记账规则

借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。

任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户,一方(或几方)记入借方,另一方(或几方)必须记入贷方,记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数。

【例题】甲公司购入原材料一批,价款1000元,用银行存款支付,假定不考虑增值税因素。

银行借款

1 000

原材料

1 000

该项业务的发生,银行存款减少,资产的减少,记贷方,同时原材料增加,资产的增加,记借方,体现了“有借必有贷”,银行借款贷记1000,原材料借记1000,金额相等,体现了“借贷必相等”。大家可回顾对会计等式影响的全部9种经济业务类型,你会发现,均印证“有借必有贷、借贷必相等“这一规则。

账户对应关系与会计分录

会计分录,简称分录,是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称(科目)及其金额的一种记录。

会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

【举例】会计分录的书写要求:

借:库存现金    5 000

 贷:银行存款    5 000

借:原材料     60 000

 贷:银行存款    40 000

应付账款    20 000

按所涉及账户的多少,会计分录分简单会计分录和复合会计分录。所谓简单会计分录,指的是一借一贷的分录,复合会计分录可以是一借多贷或一贷多借,一般为了理清账户的对应关系,不编制多借多贷的会计分录。

在实务工作中,会计分录将通过记账凭证这一载体来实现,不管是哪一种,都必须体现方向、科目和金额三个要素,掌握了会计分录,记账凭证也就掌握了,为便于教学和考试,大家重点掌握会计分录即可。

借贷记账法下的试算平衡

试算平衡,是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益)的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,来检查账户记录是否正确的一种方法。

1.试算平衡的分类

分类

公式

依据

发生额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

借贷记账法的记账规则

即:“有借必有贷,借贷必相等”

余额试算平衡

全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计

财务状况等式

即:资产=负债+所有者权益

全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

2.试算平衡表的编制

试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。

对于试算平衡表的编制内容,这里我们不做探讨,重点关注试算平衡结果的应用,即:试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如借贷双方发生额或余额相等,表明账户记录基本正确,但有些错误并不影响借贷双方的平衡,如漏记、重记、记账方向颠倒、双方多记或少记相同金额等。因此,试算不平衡,表示记账一定有错误,但试算平衡,不表明记账一定正确。

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