项目合作款如何做会计分录(项目合作款如何做会计分录及处理)

志成会计 会计分录 2022-10-16 08:44 25

【会计案例】项目合作账务处理

2、合作研发相关的会计处理、相应收入应归属于哪一类业务、对发行人经营业绩的影响

(1)合作研发会计处理

对于合作研发项目,协议约定各合作方的投资款项汇入发行人账户,由发行人负责统筹管理合作款项、专款专用。发行人在该项目中承担的主要工作内容为:组织协调项目开展及目标制剂的药学研究、临床研究工作,其中临床研究由发行人汇集各方投资款后向烟台鲁银支付,再经由烟台鲁银委托发行人开展临床研究工作。因此,该项研发活动分为两项经营活动:合作研发及提供临床研究服务。

在合作研发的过程中,对于研发项目发生的支出,发行人按出资比例确认研发费用。具体的核算过程如下:在收到合作各方支付的项目投资款时,发行人将相关款项计入往来款;根据项目进度,向各阶段实施方支付项目款时,发行人支付实施款并按照发行人享有份额确认研发费用,其他方享有份额的部分冲减对应往来款。

在提供临床研究服务中,发行人承担了BE研究服务。发行人收取的临床研究服务款项是发行人按照合同约定履行相应义务后,按照约定价格收取的服务款项,是发行人在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,符合会计准则中关于收入的定义。因此,对于发行人作为实施方的研发环节,发行人按照独立的业务进行核算。对于BE研究服务收入,发行人确认为营业收入,并根据BE研究服务发生的支出计入营业成本。

对于产品上市销售阶段,经发行人与其他合作方依据合同约定确认结算后,发行人按照结算金额确认为当期的权益分成收入。截至本问询回复出具日,因该项目尚未上市销售,因此未确认相应的权益分成收入。

合作研发项目具体核算过程如下:

①收到各方投资款时的处理

在收到合作各方支付的项目投资款时,发行人将相关款项计入往来:

借:银行存款

贷:往来款

对于投资款中归于发行人应当出资的部分,发行人在出资时不进行账务处理。

②向各实施方支付投资款的处理

在根据项目计划,向各项目实施方支付项目款时,发行人支付实施款并冲减对应往来:

借:往来款

贷:银行存款

③发行人作为相关环节实施方时的处理

根据项目计划,发行人承担了该项目的BE研究服务,对于发行人作为实施方的研发环节,发行人按照独立的业务进行核算。对于BE研究服务收入,发行人确认为营业收入,并根据BE研究服务发生的支出计营业成本:

借:应收账款/合同资产/合同负债

贷:营业收入

借:营业成本

贷:应付账款/预付账款

④项目支出中归属于发行人份额的核算

对于项目开展中归属于发行人应当承担的费用,发行人根据研究开展的具体进度以及归属于自身的份额比例确认研发费用:

借:研发费用

贷:往来款

⑤未来实现收益后的核算

对于合作研发取得批件后,发行人将根据实际归属于自身份额的收益款确认其他业务收入:

借:应收账款/合同资产/合同负债

贷:营业收入

(2)相应收入的业务归类

合作研发项目中,发行人承担BE研究服务,按照履约进度确认BE研究服务收入,发行人将该收入的类别分类为临床研究服务业务。

(3)对发行人经营业绩的影响

报告期内,合作研发项目对发行人经营业绩的影响如下:

单位:万元

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