会计记错账的处理方法(会计记错账的处理方法有哪些)

志成会计 会计分录 2022-10-16 08:34 20

身为财务人员,难免会在记账时有多记、漏记、记错(科目和金额)的情况,记错账以后应该如何进行更正呢? 是按照课本中告诉我们的划线更正法、红字冲销法、补充登记法去处理吗?这些方法都没有错,但是在我们遇到具体业务时,很可能还是不知道如何处理错账,因此我们从业务场景的角度告诉大家如何处理不同类型的错账。

在处理错账之前,我们首先要把会计科目做一下分类,以便于我们找到错账的类型和原因。会计科目可以分为资产负债类科目(资产、负债、所有者权益)和损益类科目(收入、费用、利润)。

资产负债类科目属于资产负债表项目的科目,属于时点值,存量值,报表列示呈现时呈现的时余额;损益类科目属于利润表项目的科目,属于时段值、流量值,报表列示呈现时体现的是一段时间内的发生额。举例说明,银行存款是6月30日(当天结束时刻)的银行存款余额,营业收入是6月份(一个月产生)的收入。

在清楚上面的科目分类后,我们就分两种情况讨论错账的处理。

一、损益类科目的错账处理

1、发生在当前会计年度的错误

如果是发生在当前会计年度的涉及损益类科目的错账,直接用对应的正确科目进行更正即可。此时可以按照红字冲销、补充登记或调整分录等方法均可。

比如:2022年3月份总裁办发生一笔差旅费2000元,款项未支付给个人,正确记账应该为:

借:管理费用-差旅费 2000

贷:其他应付款-个人 2000

(1)假如 6 月份发现 3 月份漏记这笔账

处理方式:直接在6月补记上面正确记账分录即可。

(2)假如 6 月份发现 3 月份错记为 20000 元。

处理方式:红字冲销处理,再正确登记。

借:管理费用-差旅费 -20000

贷:其他应付款-个人 -20000

借:管理费用-差旅费 2000

贷:其他应付款-个人 2000

(3)假如 6 月份发现 3 月份错记为办公费。

处理方式:可以红字冲销再正确记账,方法同上。

借:管理费用-办公费 -2000

贷:其他应付款-个人 -2000

借:管理费用-差旅费 2000

贷:其他应付款-个人 2000

也可以进行调账处理。

借:管理费用-差旅费 2000

贷:管理费用-办公费 2000(或借方负数)

2、发生在以前会计年度的错误

对于发生在以前会计年度的涉及损益类科目的记账错误,要区分是否具重大影响,重大影响的判断一般以金额和性质两个维度作为依据,要结合会计准则及制度的要求判断。

2.1 重大的错误

对于金额或性质比较重大的错误,应该进行追溯调整,以保证各会计年度的财务数据真实准确。因此在处理时不能用对应的损益科目(如管理费用)记账,如果用对应损益科目记账的,会直接影响到本期的损益(利润数),因此处理中应使用“以前年度损益调整”科目处理。

比如:2021年有一项预收款 113 万漏确认收入,金额 100 万元,销项税 13 万。则相应的会计处理应为:

借:预收账款 113万

贷:以前年度损益调整(替代主营业务收入) 100万

贷:应交税费-应交增值税(销项税) 13万

因收入未确认对所得税的影响,假定所得税率适用25%

借:以前年度损益调整(替代所得税费用) 25万

贷:应交税费-应交所得税 25万

将“以前年度损益调整”转入所有者权益。

借:以前年度损益调整(累计值) 75万

贷:利润分配-(期初)未分配利润 75万

2.2 金额不重大的错误

对于金额或性质影响不重大的错误,可直接调整在本期即可,无需使用“以前年度损益调整”处理。

比如:2022年发现了一笔2021年已经审批完成,但是未入账的员工通讯费报销单,报销金额100元。根据重要性原则,对年度会计信息影响轻微,可以直接处理再本期。

借:管理费用-通讯费 100元

贷:其他应付款-个人 100元

注1:上面基于执行《企业会计准则》下的错账处理,如果是执行《小企业会计准则》,一般错误直接调整在当期即可,不需要通过“以前年度损益调整损益”调整。

注2:涉及判断影响是否重大的标准不绝对,企业可以根据规模和实际情况制定自己的标准,比如可以设定单笔2000元,2000元以下不追溯之前直接调整在本期,2000元以上通过“以前年度损益调整”处理。

二、资产负债类科目的错账处理

对于不涉及损益类科目的错账,即该账务处理错误发生在资产、负债、所有者权益类科目上。

账务处理只需使用正确的对应的科目进行调账即可。

比如:收到客户预付的100万货款,正确应计入“预收账款”中,实际错记为:

借:银行存款 100万

贷:预付账款 100万

后续期间发现后,调整处理为:

借:预付账款 100万(或贷方负数)

贷:预收账款 100万

总结:

1、对于损益类错账

(1)当前年度错账:在本期用对应的损益科目,调整成正确的金额。

(2)以前年度错账:错误重大用“以前年度损益调整”科目调整追溯。错误不重大用对应的损益科目调整调整在本期。

2、资产类错账

在本期用对应的科目,调整成正确的金额。

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