红字会计分录是什么意思(红字会计分录是什么意思啊)

志成会计 会计分录 2022-10-16 07:55 21

会计分录最头疼?

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背熟该表

类别 借方 贷方 余额

资产类 + - 借方(准备、折旧、累计摊销售相反)

成本类 + - 借方

费用类 + - 无

收入类 - + 无

负债类 - + 贷方

权益类 - + 贷方

做会计分录的步骤

1、分析涉及什么科目

2、该科目属于什么类别

3、该科目的金额是增加还是减少

4、根据上表判断是借方还是贷方

各类科目期末余额的计算方法

总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)

收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)

负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

业务实例

1、库存现金的核算

(1)现金收入的核算

借:库存现金

贷:银行存款(提取现金)

其他应收款(对个人罚款)

其他应付款(收取押金)

其他业务收入(销售废旧材料)

(2)现金支出的核算

借:管理费用(办公费用)

应付职工薪酬(支付工资)

其他应收款(预借差旅费)

贷:库存现金

2、银行存款的核算

(1)银行存款收入

借:银行存款

贷:库存现金(存入现金)

应收账款(收回应收账款)

主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

(2)银行存款支出

借:库存现金(提现)

管理费用(办公费用)

原材料等(购买材料等)

贷:银行存款

3、交易性金融资产

(1)取得交易性金融资产

借:交易性金融资产—成本 (按照市价入账)

投资收益(发生的交易费用)

贷:银行存款

(2)持有时,公允价值变动

公允价值上升

借:交易性金融资产—公允价值变动

贷:公允价值变动损益

公允价值下降(做相反的账务处理)

(3)出售交易性金融资产

借:银行存款 (实际收到的款项)

贷:交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动

投资收益(差额,可能在借方或者贷方)

同时

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

4、原材料的核算

(1)购买原材料的账务处理

借:原材料 (已验收入库)

在途物资(未验收入库)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款(已收款)

应付账款(未收款)

(2)在途物资验收入库时

借:原材料

贷:在途物资

(3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付

月末暂估入账,下月初再红字冲销

借:原材料

贷:应付账款---暂估应付款---某企业

(4)发出原材料的账务处理

借:生产成本(直接用于生产车间)

制造费用(车间管理部门)

管理费用(行政管理部门)

销售费用(销售部门)

其他业务成本(外销)

贷:原材料

5、库存商品的核算

(1)产成品入库的账务处理

借:库存商品

贷:生产成本

(2)销售商品结转销售成本的账务处理

借:主营业务成本

贷:库存商品

确认收入

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

6、固定资产的核算

(1)购入不需要安装固定资产

购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户

2009年前的账务处理

借:固定资产 (买价+增值税+各种运杂费等)

贷:银行存款

2009年后的账务处理

借:固定资产 (买价+各种运杂费等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)需要安装固定资产

需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。

2009年前的账务处理

购入时 借:在建工程 (买价+增值税+各种运杂费等)

贷:银行存款

安装时领用材料、发生安装费用

借:在建工程

贷:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

2009年后的账务处理

购入时

借:在建工程 (买价+各种运杂费等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

安装时领用材料、发生安装费用

借:在建工程

贷:原材料

应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

(3)固定资产折旧的计提——年限平均法

年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

借:制造费用(生产部门折旧)

管理费用(管理部门折旧)

其他业务成本(经营性出租资产折旧)

贷:累计折旧

(4)固定资产处置的账务处理

固定资产转入清理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

发生清理费

借:固定资产清理

贷:银行存款

借:银行存款

贷:固定资产清理

结转清理净损益

净收益:

借:固定资产清理

贷:营业外收入

净损失:

借:营业外支出

贷:固定资产清理

7、应收账款的核算

(1)应收账款发生

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)应收账款收回

借:银行存款

贷:应收账款

8、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

(1)计提坏账准备时

借:资产减值损失---计提的坏账准备

贷 :坏账准备

(2)冲减坏账准备时

借:坏账准备

贷 :资产减值损失---计提的坏账准备

(3)实际发生坏账时的会计分录

借:坏账准备

贷:应收账款

(4)冲销/冲回

借:应收账款

贷:坏账准备

9、应收票据的核算

(1)不带息应收票据的会计处理

票据取得

借: 应收票据(按面值入账)

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

到期收回款项

借: 银行存款

贷: 应收票据

到期债务人无力偿还款项

借: 应收账款

贷: 应收票据

(2)带息应收票据的会计处理

票据取得(同不带息票据)

期末计息(期末一般是指中期末、年末)

借:应收票据

贷:财务费用

到期收回款项(本金+利息)

借: 银行存款

贷: 应收票据

财务费用

到期债务人无力偿还款项

借: 应收账款

贷: 应收票据

财务费用

10、预付账款的账务处理

(1)预付货款

借:预付账款

贷:银行存款

(2)收到货物:

借:原材料等

应交税金—应交增值税/销项税

贷:预付账款

(3)补付货款

借:预付账款

贷:银行存款

(4)回多余款项

借:银行存款

贷:预付账款

资金筹集

接受现金投资

借:银行存款

贷:实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

接受非现金投资

借:固定资产/无形资产

贷:实收资本/股本

资本公积——资本溢价

实收资本增加

借:银行存款

贷:实收资本

借:资本公积/盈余公积

贷:实收资本(或股本)

短期借款账务处理

借入

借:银行存款

贷:短期借款

月末计提应计利息

借:财务费用

贷:应付利息

支付利息

借:财务费用

应付利息

贷:银行存款

偿还银行借款本金

借:短期借款

贷:银行存款

长期借款的账务处理

借入

借:银行存款

长期借款——利息调整

贷:长期借款——本金

计提利息

借:财务费用等

贷:应付利息(分期付息)

长期借款——应计利息(到期一次还本付息)

偿还款本息

借:长期借款——本金

财务费用

应付利息/长期借款——应计利息

贷:银行存款

固定资产

购入固定资产

借:固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

固定资产折旧

借:制造费用/销售费用/管理费用等

贷:累计折旧

固定资产处置

转入清理时

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

收回残料变价收入时

借:银行存款

贷:固定资产

清理支付清理费用时

借:固定资产清理

贷:银行存款

结转处置固定资产发生的净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理

结转处置固定资产发生的净收益

借:固定资产清理

贷:营业外收入

材料采购

买材料

实际成本法

(1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库:

借:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库:

借:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

(3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库:

暂估入账:

借:原材料

贷:应付账款——暂估应付账款

下月初用红字编制会计分录冲回:

借:应付账款——暂估应付账款

贷: 原材料

(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库:

借:在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

材料收到,并验收入库

借:原材料

贷:在途物资

(5)采用预付方式购入材料:

预付货款时:

借:预付账款

贷:银行存款

材料入库时:

借:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:预付账款

补付货款时:

借:预付账款

贷:银行存款

计划成本法

货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:

企业购入材料,未入库,款已付(款未付)

借:材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:

企业购入材料,未入库,款已付(款未付)

借:材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

发出材料

实际成本法

借:生产成本/制造费用/管理费用等

贷:原材料

计划成本法

借:生产成本/制造费用/管理费用等

材料成本差异(节约)

贷:原材料

材料成本差异(超支)

生产

处理料费用的归集与分配

借:生产成本(直接用于产品生产)

制造费用(间接费用)

管理费用(行政管理部门)

贷:原材料

职工薪酬的归集与分配

计提

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等

贷:应付职工薪酬

发放工资,支付现金

借:应付职工薪酬——工资

贷:库存现金

代扣款项

借:应付职工薪酬——工资

贷:其他应收款——职工房租

——代垫医药费

制造费用的归集和分配

借:生产成本——基本生产成本——A产品

——基本生产成本——B产品

贷:制造费用

分配完工产品生产成本的计算与结转

借:库存商品

贷:生产成本

销售

主营业务收入的账务处理

借:银行存款/应收账款/预收账款等

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务成本的账务处理

借:主营业务成本

贷:库存商品

其他业务收入的账务处理

借:银行存款/应收账款/应收票据等

贷:其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

其他业务成本的账务处理

借:银行存款/应收账款/应收票据等

贷:其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

营业税金及附加的账务处理

确认营业税金及附加:

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交营业税等

期末,结转到本年利润:

借:本年利润

贷:营业税金及附加

费用

管理费用的账务处理

企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等

借:管理费用

贷:应付利息

银行存款等

企业行政管理部门人员的职工薪酬

借:管理费用

贷:应付职工薪酬

企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出

借:管理费用

贷:累计折旧

企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费

借:管理费用

贷:应交税费

企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用

借:管理费用

贷:银行存款

研发支出等

销售费用的账务处理

企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用

借:销售费用

贷:银行存款等

企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用

借:销售费用

贷:应付职工薪酬

银行存款

累计折旧等

财务费用的账务处理

企业发生的各项财务费用

借:财务费用

贷:银行存款

应付利息等

企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣

借:银行存款/应付账款

贷:财务费用

利润

所得税的账务处理

计算应交所得税

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

实际上交所得税费用

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

利润形成的账务处理

借:主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷:本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

利润分配的账务处理

净利润转入利润分配

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润提取盈余

公积

提取盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

向投资者分配利润或股利

借:利润分配——应付现金股利/转作股本股利

贷:应付股利/股本

盈余公积补亏

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积补亏

企业未分配利润的形成

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利

——转作股本股利

借:利润分配——盈余公积补亏

贷:利润分配——未分配利润

财产清查

库存现金清查结果的账务处理

盘盈

审批前

借:库存现金

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

审批后

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:其他应付款(需要支付或退还他人)

营业外收入(无法查明原因)

盘亏

审批前

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:其他应付款(需要支付或退还他人)

营业外收入(无法查明原因)

审批后

借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)

管理费用(管理不善造成的)

营业外支出(自然灾害等原因造成)

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

存货清查

结果的账

务处理

盘盈

审批前

借:原材料/库存商品

贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

审批后

借:原材料/库存商品

贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

盘亏

审批前

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:原材料/库存商品

审批后

借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)

管理费用(管理不善造成的损失)

营业外支出(自然灾害等原因造成的损失)

贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

固定资产

清查结果

的账务

处理

盘盈

审批前

借:固定资产

贷:以前年度损益调整

审批后

借:以前年度损益调整

贷:盈余公积——法定盈余公积

利润分配——未分配利润

盘亏

审批前

借:待处理财产损溢

累计折旧

贷:固定资产

审批后

借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)

营业外支出

贷:待处理财产损溢

无法支付的应付账款

借:应付账款

贷:营业外收入

无法收回的应收账款

计提坏账准备

借:资产减值损失

贷:坏账准备

实际发生坏账

借:坏账准备

贷:应收账款已确认并

转销的应收账款又收回

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

或:

借:银行存款

贷:坏账准备

来源:泰囧zy9dt...

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